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熱心網友回答 (5)

  • 59180050116

    2019-08-08 23:01

    增值稅稅率從16%下降到13%,理論上,降稅意味著降低製造企業的稅收負擔。然而,現實總會聽到不同的聲音!根據現實工作中突出的經濟行為(概括為以下三點),筆者通過數據演算詳細和大家討論一下增值稅稅率下降,對於製造業的主要影響:

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    一、增值稅稅率下降,確認的收入和成本沒有變化

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    增值稅屬於流轉稅中的價外稅,會計核算依據的是不含稅採購價款或者不含稅銷售價款,進而確認相應的採購成本或者銷售收入。這樣的情況,對於製造業的銷售利潤,沒有實質性的變化和影響。唯一的利好,體現在「隨貨同行」的增值稅占壓資金,得到了一定限度的釋放!通俗的說,增值稅占壓的資金由16%下降到13%。

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    例1:A企業向B企業銷售商品,簽訂購銷合同並約定不含稅銷售價款為100萬元,降稅前的增值稅稅率為16%,降稅後的稅率為13%

    1、會計分錄分解

    降稅前(銷售方):

    借:應收賬款—B1160000元

    貸:主營業務收入1000000元

    貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)160000元

    降稅前(採購方):

    借:原材料1000000元

    貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)160000元

    貸:應付賬款—A1160000元

    降稅後(銷售方):

    借:應收賬款—B1130000元

    貸:主營業務收入1000000元

    貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)130000元

    降稅後(採購方):

    借:原材料1000000元

    貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)130000元

    貸:應付賬款—A1130000元

    2、銷售收入及採購成本的前後對比

    將上述會計分錄匯總計算如上圖,隨著增值稅稅率從16%降低3%到13%,其銷項稅額(對應進項稅額)也從16萬元下降到13萬元,下降的絕對值為3萬元;

    然而,降稅前和降稅後,無論是採購成本還是銷售收入均為不含稅價款100萬元,收入和成本均未發生質的變化。也就是說,增值稅稅率下降,約定的不含稅價款不變,購銷雙方的收入、成本、以及毛利都沒有發生變化。增值稅稅率下降,對於製造業的利潤不構成直接的影響。

    增值稅稅率的下降,導致價稅合計隨之下降,稅金占壓企業資金的值下降了。從製造企業資金占用的角度看,這樣的變化是積極的!

    二、增值稅稅率下降,採購或者銷售的售價(價稅合計)不變

    例2:A企業長期向B企業銷售某商品,2019年2月份銷售某商品,價稅合計100萬元;2019年5月份提供同樣的商品,約定價稅合計依然是100萬元。

    1、會計分錄分解

    降稅前(銷售方):

    借:應收賬款—B1000000元

    貸:主營業務收入862068.97元

    貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)137931.03元

    降稅後(銷售方):

    借:應收賬款—B1000000元

    貸:主營業務收入884955.75元

    貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)115044.25元

    降稅前(採購方):

    借:原材料862068.97元

    貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)137931.03元

    貸:應付賬款—A1000000元

    降稅後(採購方):

    借:原材料884955.75元

    貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)115044.25元

    貸:應付賬款—A1000000元

    2、銷售方確認的收入,前後對比

    當購銷雙方約定的價稅合計不變的情況下,稅率下降後,增值稅由137931.03下降到115044.25元,下降了22886.79元。

    對於銷售方而言,價稅合計不變,增值稅下降了,確認的收入增加了,收入增加意味這毛利增加,對於銷售方利好!

    對於採購一方而言,價稅合計不變,增值稅下降,確認的採購成本卻提高了,採購成本增加意味著成本負擔增加,企業利潤被壓縮!對於採購方利空!

    三、增值稅稅率下降,採購或者銷售的價稅合計隨之下降

    現實工作中,購銷雙方的互信和良好互動是智者之間的交往,必然給雙方都帶來實惠。增值稅下降,價稅合計也隨之下降,俗稱「降價」!是稅優政策及時傳導到購銷雙方,購銷雙方互利共贏的積極選擇。價稅合計隨著增值稅的降低而降低,而雙方的成本或者銷售收入卻沒有受到影響,對雙方均有利!

    糾其本質,增值稅下降,降稅合計同比下降,約定的不含稅價款不變,和本文的第一條有異曲同工之妙!

    然而,現實工作中,增值稅稅率下降,銷售價款(價稅合計)並沒有及時或者沒有主動調整,對於購銷雙方的長遠合作和互利共贏提出新的挑戰!同時,少數具備競爭優勢的製造企業,一方面增值稅下降其售價卻沒有降低,另一方面在採購原材料的時候要求供應商降價,兩頭都要吃,兩頭都要占,是市場博弈的結果。這樣的情況,並不屬於增值稅降低主導的結果!

    四、綜述

    增值稅稅率下降,僅僅為製造企業提供的互利互惠的基礎。上中下有企業之間要想真正獲得實惠,需要個環節之間的企業根據稅優政策確實調整購銷價格。良性互動的市場行為,配合稅優政策開展經濟交往,才是製造企業最真實,且長遠的利好!

  • 21217752475

    2019-08-08 15:43

    增值稅主要是對生產流通環節過程中的增值部分進行徵稅,而稅率的降低,直接利好製造業企業,特別是高端製造與科技創新企業:一方面企業支出減少,另一方面企業採購原材料的成本也會下降。這都有助於降低製造業企業流轉環節稅負,提高企業利潤和增加企業資本積累,為擴大生產規模和加大研發投入提供基礎。

  • 做精緻女神

    2019-08-08 15:46

    增值稅稅率下降3%對所有行業都是一個利好,當然也包括製造業。增值稅屬於流轉稅,顧名思義也就是在流通環節徵稅。

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    增值稅下調對整個社會都有好處,整個社會的商品流通成本下降了,有利於提高居民的購買力,刺激消費,提升內需,從而反哺於企業加快生產產品,僱傭更多的工人,提高製造業企業的競爭力。製造業企業成本下降的同時有了更充裕的現金流,可以用於企業更好地投入創新研發中去,生產出更有競爭力的產品,服務好消費者。

    https://i1.ask543.net/uploads/34/7c/2/tos.jpg

  • 99845905447

    2019-08-08 15:44

    降稅的目的當然是為了降低企業負擔,但是目前實際情況並不是很樂觀,主要現在經濟整體比較低迷,市場又是競爭市場,各企業並非強勢一方,客戶要求合同減去降低稅款,供應商處又無法爭取到降稅,所以綜合來講,實際情況並不樂觀。

  • 62601553916

    2019-08-08 14:29

    增值稅稅率下降有助於降低製造業企業流轉環節稅負,提高企業利潤率和增加企業資本積累,為擴大生產規模和加大研發投入提供基礎。這有助於推動經濟結構轉型,建設製造強國,實現高質量發展。